Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить ЕНВД по услугам общепита: открываем летний сезон». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В обыденной жизни слово «вменённый» мало кто употребляет, но чтобы понять суть ЕНВД, надо выяснить значение этого слова. Для налогообложения «вменённый доход» означает такой доход, который государство вменяет, предполагает или считает возможным для получения налогоплательщиком в каждом конкретном случае.
Дополнительные ограничения по видам деятельности ЕНВД
К сожалению, плательщики ЕНВД и налоговые органы не всегда приходят к единому мнению по поводу того, относится ли конкретное направление бизнеса к вменённой деятельности или нет. Споры чаще всего вызывают два направления:
- бытовые услуги;
- розничная торговля.
В отношении бытовых услуг Минфин всегда делал отсылку к классификатору ОКУН – если они там прямо указаны, то ими можно заниматься на ЕНВД. Например, компьютерный мастер мог работать на вменёнке, занимаясь только ремонтом компьютеров, т.к. эта услуга есть в классификаторе. А вот установка программ и систем, их настройка и обслуживание в ОКУН не входила, поэтому и работать в рамках ЕНВД по этому направлению нельзя.
Но с 2017 года ОКУН отменён, поэтому исполнителям услуг надо руководствоваться Распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 г. № 2496-р. В этом документе содержится Перечень кодов видов деятельности по ОКВЭД-2, относящихся к бытовым услугам. Например, в перечень внесен код ОКВЭД 95.29, а это ремонт товаров личного потребления, бытовых товаров, одежды, книг, игрушек и др.
Что касается спорных моментов по рознице, то здесь надо руководствоваться толкованием розничной торговли, данным в статье 346.27 НК РФ. Согласно ему на ЕНВД нельзя торговать некоторыми акцизными товарами, товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (посылочная и Интернет-торговля), продукцией собственного производства.
Кроме того, для ИП и организаций, торгующих на вменёнке, важно следить за тем, чтобы их покупателями не стали другие коммерческие субъекты, по крайней мере, официально. Если купленный товар будет использоваться покупателем в своей предпринимательской деятельности, то такая торговля признается оптовой, а значит, запрещённой для ЕНВД.
Для того, чтобы налоговые инспекции попытались признать продажу относящейся к опту, а не к рознице, достаточно одного из признаков сделки:
- С покупателем заключён письменный договор поставки или договор купли-продажи, но с элементами поставки (предусмотрена продажа товара партиями или его доставка).
- Характеристики товаров указывают на их применение покупателем в предпринимательской деятельности: офисная мебель и техника, кассовые аппараты, торговое или ювелирное оборудование и др.
- Оплата за товар производится перечислением с расчётного счёта покупателя.
- Покупателю выписывается счёт-фактура и товарные накладные.
Обнаружив такие продажи, налоговая инспекция пересчитывает суммы налога, уже исходя из реальной выручки, а не от площади магазина. Особенно проблемной такая ситуация будет для продавца, который не совмещал ЕНВД с УСН, потому что налоги пересчитают в рамках ОСНО, где самая высокая налоговая нагрузка и сложная отчётность.
Перед тем, как решить, относятся ли к ЕНВД виды деятельности, выбранные вами, рекомендуем получить бесплатную консультацию специалистов 1С: БО по налогообложению. Такая консультация снизит риск налоговых споров и сэкономит вам существенные суммы при уплате в бюджет.
Когда отменят спецрежим?
До 01 июля 2022 года налогоплательщики ЕНВД имеют право по своей инициативе начать работу с онлайн-кассами – никаких санкций налоговыми органами в отношении данной инициативы применяться не будет.
| Срок | Пояснение |
| До 01 июля 2022 г. | Добровольное использование онлайн-кассы |
| С 01 июля 2022 г. | Обязательное использование онлайн-кассы |
Услуги без потребления продукции
В соответствии с пп. 8, 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ в отношении оказания услуг общественного питания ЕНВД может применяться при их осуществлении через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту, а также через объекты общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. Не имеющим зала обслуживания посетителей является объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров.
В свою очередь, услуги общественного питания — услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга (ст. 346.27 НК РФ).
К данным услугам не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в пп. 3, 4 п. 1 ст. 181 НК РФ.
Иначе говоря, допускаются:
- создание условий только для потребления;
- только реализация;
- создание условий для потребления и реализация.
В определении объекта общепита без зала обслуживания также указывается на то, что условия для потребления в таком объекте не создаются. Для целей применения ЕНВД определение услуг общественного питания, содержащееся в ст. 346.27 НК РФ, имеет преимущество перед положением ГОСТ Р 50647-94 «Общественное питание. Термины и определения» (далее — ГОСТ Р 50647-94). Так, согласно ст. 3 ГОСТ Р 50647-94 под общественным питанием понимается совокупность предприятий различных организационно-правовых форм и граждан-предпринимателей, занимающихся производством, реализацией и организацией потребления кулинарной продукции. Как видим, союз «или» в данном определении отсутствует.
ЕНВД — это налог, который уплачивается в бюджет РФ. Налогоплательщики, выбравшие данный вид налогообложения, освобождаются от уплаты таких сборов как налог на прибыли для юридического лица или НДФЛ для предпринимателя, налог на добавленную стоимость, имущественные налоги. Налог этот не зависит от реального размера понесенных расходов или полученных доходов. Он исчисляется на основании базовой доходности, которая вводится налоговым органом. Для разных видов деятельности размер базовой доходности отличается. Также при расчете налога нужно знать размер физического показателя, который может представлять из себя количество занятых в данном виде деятельности сотрудников, количества квадратных метров торговой площади, количество точек продаж и другое.
Важно! Размер налоговой ставки установлен как 15%, но регионами данная ставка может быть изменена. Минимальный размер ставки установлен кодексом как 7,5%, а максимальный — 15%.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Может ли быть признанным пункт общепита, если он находится на фудкорте торгового центра? Как в таком случае рассчитать налог?
Ответ: Да, пункт питания на фудкорте также может применять уплату ЕНВД. Если своего зала обслуживания у пункта нет, то расчет будет производится исходя из количества работников, которые заняты в данном пункте.
Вопрос: Как встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, если предприниматель прописан и зарегистрирован в одном регионе, а место общепита находится в другом регионе?
Ответ: В такой ситуации вставать на учет нужно по месту расположения пункта питания. Нужно подать уведомление ЕНВД-2 (а для организаций ЕНВД-1) в инспекцию по месту деятельности.
Вопрос: В какие сроки нужно встать на учет при применении ЕНВД для организации?
Ответ: Как для организации, так и для индивидуального предпринимателя, срок для подачи уведомления о постановке на учет одинаковый — это пять рабочих дней с момента начала ведения деятельности, которая облагается вмененным налогом.
Общепит + Продажа покупных товаров
Организации общественного питания, как правило, сами готовят для посетителей. Но практически все они торгуют покупными напитками (соками, водой, алкоголем) и иногда — покупными продуктами (например, хлебобулочными изделиями, мороженым, шоколадом).
Однако такую торговлю не нужно выделять и платить ЕНВД по виду деятельности «розничная торговля» либо применять иной режим налогообложения. Дело в том, что продажа продуктов питания и напитков предприятиями общепита для целей ЕНВД относится не к торговле, а к общепиту. Это прямо предусмотрено Налоговым кодексом . Причем не имеет значения, как именно они продаются — в упаковках изготовителя или как-то иначе. Такое же правило относится и к продаже покупного алкоголя и пива — ее предприятия общепита не должны выделять в отдельный вид деятельности . Также к услугам общественного питания Минфин относит и реализацию в ресторане и кафе табачных изделий и зажигалок .
Переход на «вмененку»
Существует несколько схем получения статуса «вмененщика». Рассмотрим каждую из них.
Схема №1: «Вменка» при регистрации.
Если деятельность Вашей компании удовлетворяет всем необходимым требованиям, то Вы можете стать «вмененщиком» с первого дня деятельности фирмы. Для этого необходимо подать в ФНС бланк, заполненный по форме ЕНВД-1/ЕНВД-2 (для юрлиц/для ИП). Срок подачи документа – не позднее 5 рабочих дней после официальной регистрации субъекта хозяйствования.
Схема №2: Переход на ЕНВД с других режимов.
Если в течение года Вы использовали УСН или ОСНО и планируете переход на «вмененку», то это можно сделать только в начале следующего года. Для этого подайте в ФНС уведомление по сроку до 31.12 текущего года. В случае, если деятельность соответствует необходимым требованиям, то с 01 января следующего года Вы получите статус «вмененщика».
Схема №3. Совмещение режимов.
Действующее законодательство позволяет использовать ЕНВД параллельно с прочими налоговыми режимами (УСН, ОСНО). Вы можете «добавить» ЕНВД к применяемому режиму с момента появления деятельности в рамках «вмененки». К примеру, в течение 2023 года Вы вели деятельность в рамках УСН (оптовая торговля), а в апреле 2023 расширили торговую сеть и начали реализовывать товар в розницу. В таком случае с апреля 2023 розничная торговля может облагаться ЕНВД, при этом доходы от оптовой реализации по-прежнему будут облагаться в рамках УСН. Механизм совмещения режимов стандартный – подайте в ФНС уведомление не позднее 5-ти дней с момента начала деятельности ЕНВД.
Вопрос № 1: ИП Купцов занимается перевозкой пассажиров, использует ЕНВД. По итогам года Купцов получил доход 801.303 руб. и понес расходы 442.900 руб. Все операции документально подтверждены. Как Купцову учесть суммы доходов и расходов при расчете налога?
Ответ: Так как Купцов плательщик ЕНВД, он не может учесть доходы и расходы при расчете налога. Купцову необходимо определить сумму налоговых обязательств исходя из физпоказателя (количества пассажирских мест), а также с учетом показателей доходности и корректирующих коэффициентов (К-1 и К-2).
Вопрос № 2: По результатам 2023 ООО «Самоцветы» (ЕНВД) получило убыток в размере 303.804 руб. Может ли ООО «Самоцветы» уменьшить налоговую базу на размер убытка?
Ответ: «Самоцветы» не вправе учесть убыток при расчете налога. Также «вменещик» не может зачесть убыток в расходы будущих периодов.
Вопрос № 3: Плательщик ЕНВД ИП Коробкин 11.05.17 перечислил налог за 1 кв. 2017 в сумме 7.504 руб. Какая ответственность предусмотрена для Коробкина в данном случае?
Ответ: Коробкин нарушил порядок уплаты ЕНВД, так как срок уплаты по налогу – 25.04.2017. Коробкину надлежит оплатить штраф (20% от суммы недоимки 7.504 руб.) и пеню, рассчитанную за каждый день просрочки.
Можно ли применять вмененку на теплоходе и в поездах
Ваша компания или ИП могут открыть летние кафе в транспорте — на теплоходах, в вагонах-ресторанах.
Открываем кафе на экскурсионном теплоходе. Станем в нем готовить для туристов салаты, напитки. Можно нам платить с бизнеса вмененный налог?
Юлия, бухгалтер, г. Волгоград
Применять вмененку можно, только если компания или коммерсант оказывает услуги по приготовлению еды через объекты общественного питания — с залом или без него (подп. 8 и подп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Объекты общественного питания — это рестораны, кафе, бары, закусочные, отделы кулинарии. Обычно точки общественного питания располагаются в здании, строении (ст. 346.27 НК РФ).
Пароход, поезд — транспортные средства. А значит, продавать еду в рамках вмененки через такие объекты нельзя. Такой вывод сделали чиновники в письме Минфина России -11-04/3/218.
В то же время судьи считают, что применять вмененку можно, если фирма или коммерсант не используют теплоход, вагон, автобус как транспорт (п. 5 информационного письма Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 № 157).
Судьи рассмотрели дело, в котором вмененщик подсоединил к бывшему транспортному средству инженерные коммуникации. Теплоход, пришвартованный к набережной, работал так же, как и кафе в обычном строении. А значит, неправомерно лишать фирму права на вмененную систему.
Можно ли применять вмененку, если продают еду не там, где готовят
Компания или индивидуальный предприниматель готовит еду не в кафе, а в другом помещении.
Еще одна распространенная ситуация — предприятие готовит еду, а затем реализует другим фирмам и индивидуальным предпринимателям.
У нас есть цех по производству мороженого. Планируем открыть в другом помещении кафе-мороженое. Можно ли применять вмененку по деятельности кафе?
Виктория, бухгалтер, г. Самара
Вы вправе применять вмененку, если готовите еду в цехе, а реализуете в кафе. При условии, что питание вы реализуете клиентам через точку, где организовали условия для потребления пищи — поставили столики, выдали посетителям приборы.
Другая ситуация — компания готовит еду, но потом отдает реализовать другой фирме. В этом случае применять вмененку не получится, так как предприятие не оказывает услуги общепита. Такой вывод чиновники сделали, например, в письме ФНС России .
Налоговое ведомство рассмотрело ситуацию, когда компания изготавливала питание, а потом передавала его авиакомпании. Чиновники пришли к выводу, что фирма не создавала условий для питания, поэтому не вправе платить вмененный налог.
Пример расчета ЕНВД бытовые услуги
Мы привыкаем к вещам, они становятся любимыми, с ними жаль расставаться. И потому идем в мастерские. В нашем случае, предположим, клиенты придут к вам как мастеру по ремонту обуви. Вы же — предприниматель, решивший работать без найма помощников. Как ЕНДВ рассчитать такому умельцу?
БД. Базовая доходность для подобных мастерских по оказанию бытовых услуг установлена в 7500 руб.
ФП. Для ателье по пошиву одежды, обувных мастерских и прочих небольших предприятий по оказанию бытовых услуг физическим показателем принято считать общее количество работников, занятых в этом деле. У нас не придется складывать кадровые единицы исполнителей и руководителя, ФП равен 1.
К1 — напоминаем, это постоянный коэффициент, на искомый период, 2020 год он составляет 2,009.
К2 — данный коэффициент ищем на сайте администрации населенного пункта, где осуществляется данный вид услуг. В нашем городе для деятельности по ремонту обуви он установлен в размере 0,8.
Теперь снова считаем по формуле ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%.
Подставляя числовые данные, имеем результат по месяцу: 7500 * 1 * 2,009 * 0,8 * 15% = 1 808 руб.
Значит, за квартал ЕНВД получится: 1 808 * 3 = 5 424 руб.
Расчет ЕНВД 2014: уменьшаем вмененный налог на сумму страховых взносов
Окончательная сумма налога к уплате получается после того, как расчет ЕНВД 2014 за 9 месяцев будет завершен, а затем скорректирован на сумму уплаченных страховых взносов в фонды, социальные пособия и выплаты от несчастных случаев.
Для разных категорий налогоплательщиков существуют свои условия для уменьшения налога:
— Организации – могут уменьшить налог на суммы уплаченных пособий и взносов не более, чем на 50%.
— ИП, у которых нет работников – могут уменьшить налог полностью на всю сумму взносов, которые перечислили в Пенсионный фонд и Федеральный фонд мед. страхования в течение квартала.
— ИП, использующие наемный труд – те взносы, которые он платил за себя не уменьшают ЕНВД к уплате. Налог можно сократить на 50% на те выплаты, которые он совершал за своих работников или фактически им выплатил в виде социальных пособий в течение квартала.
Уменьшение ЕНВД для ИП, не имеющего работников
Расчет ЕНВД 2014 с уменьшением на взносы производится только в тот, период, когда они были уплачены (в рамках одного квартала), иначе уменьшить его за этот квартал не удастся.
Возьмем для примера предыдущий расчет и рассмотрим пару ситуаций.
В первом случае предположим, что у ИП Петрова А.М. нет работников. В сентябре он заплатил 5000 руб. в Пенсионный фонд (ПФР) и 2000 руб. в Федеральный фонд медицинского страхования (ФФОМС). Тогда налог к уплате составит:
ЕНВД = 16399-(5000+2000) = 9399
Во втором случае, если предприниматель единовременно уплатил все взносы, тогда налог к уплате будет равен нулю. Распределить единовременно уплаченные страховые взносы по кварталам нельзя.
Уменьшение ЕНВД для ИП, имеющих работников
Для этой категории налогоплательщиков спорных ситуаций больше. Но основное, что должен уяснить ИП – это то, что, делая расчет ЕНВД 2014, налог он уменьшает на 50% только в том случае, если он совершает выплаты по оплате труда.
Пример: ИП Петров А.М. заплатил ту же сумму взносов за себя и 2200 руб. за работника в ПФР, 510 руб. в ФФОМС.
ЕНВД = 16399 – (2200+510) = 13689
Предположим, что у сумма уплаченных взносов в ПФР составила 12000 руб., а в ФФОМС 4500 руб., тогда расчет ЕНВД будет выглядеть следующим образом:
ЕНВД = 16399 – 8199 = 8200
Так как мы можем уменьшить налог не более, чем на 50%.
Однако стоимость патента на аналогичный период для розничной торговли уже намного выше. Например, год работы продуктового магазина в Барнауле обошелся бы его владельцу в 242 100 рублей, или 20 175 рублей в месяц. Это фиксированная сумма, независимо от размера торговой площади.
- список видов деятельности ограничен;
- режим не подходитдля продажи ряда маркированных товаров (лекарств, обуви, изделий из натурального меха) и ряда подакцизных товаров (автомобили, мотоциклы, моторные масла, бензин, дизельное топливо);
- лимит на количество сотрудников — не более 15 человек;
- годовой лимит по доходам не более 60 млн. рублей.
С 1 января 2023 года отменяется один из наиболее выгодных и популярных режимов налогообложения — единый налог на вмененный доход. Альтернатив у бизнеса немного: либо не предпринимать ничего и после нового года автоматически перейти на общую систему, которая наименее выгодна, либо заранее выбрать между упрощенкой и патентом. Об отличиях этих режимов от вмененки, преимуществах и возможных подводных камнях читайте в нашей статье.
Упрощенная система налогообложения — еще одна альтернатива вмененке, которая доступна и ИП, и организациям. В отличие от патента, на упрощенке сумма налога напрямую зависит от ваших доходов. Как и на ЕНВД, ее можно уменьшить на сумму страховых взносов за себя и сотрудников.
Еще один минус патента — необходимость оплатить не менее 30% от стоимости патента в течение первых 90 дней после оформления. Вмененку можно было оплачивать раз в квартал, а при переходе на патент вся сумма разбивается на 2 платежа, причем первый составляет не менее 33% от общей суммы.
С 1 января 2023 года отменяется единый налог на вмененный доход
Пора выбирать новую систему налогообложения. Критерии для выбора — это ограничение режима и налоговая нагрузка. Выбирайте тот режим, который позволит вам платить меньше налогов, и проверьте, что имеете право его применять.
Если ничего не сделать, с 1 января 2023 года вы окажетесь на общей системе налогообложения (ОСНО). На ОСНО большие налоги и сложный учёт. Если совмещаете ЕНВД с УСН, вы останетесь на УСН.
Патент и УСН тоже можно совмещать. Часто делают так: один или несколько видов деятельности переводят на патент, а по остальными работают по УСН. К примеру, одеждой из натурального меха нельзя торговать на патентной системе, поэтому за шубы платят УСН, а за пуховики — патент.
Отчислений в внебюджетные фонды для ИП без работников всего 2: ОМС (обязательное медицинское страхование) и ОПС (обязательное пенсионное страхование). Их ИП платит независимо от того, ведет он какую то деятельность, или нет.
Эти взносы дают возможность ИП наслаждаться бесплатной медициной и получать достойную пенсию в старости (нет). Почему мы вообще про них говорим? Все дело в том, что некоторые системы налогообложения подразумевают возможность вычесть из оплачиваемого налога размер этих взносов (для ИП без работников 100%, с работниками 50%). Это на самом деле очень круто, но работает это только с ЕНВД и УСН доходы.
2020 год: ОПС 32448 рублей, ОМС 8426 рублей.
2021 год: в связи со сложно ситуацией, оставили те же суммы, что и в 2020 году – 40874 рубля.
Размер ЕНВД «Общепит» значительно ниже указанных взносов, то есть если вы ИП без работников, налога нет совсем. Теперь рассмотрим альтернативы, к которым нас подталкивает отмена ЕНВД.
Если ЕНВД действительно отменят с 2023 года, надо вовремя перейти на новый льготный режим. Организации и ИП, которые не сообщат о выборе другой системы налогообложения взамен ЕНВД, автоматически окажутся на общей системе. На ОСНО самые высокие ставки налогов и сложная отчётность.
Для вашего удобства мы собрали в таблице основные особенности каждого льготного режима и сроки перехода.
| Режим | Особенности | Дата перехода |
|---|---|---|
| ПСН | Доступен только для ИП. Ограниченные виды деятельности, основные из которых – бытовые услуги, розница на площади до 50 кв. метров (лимит обещают увеличить до 150 кв. метров) Один патент действует в одном муниципальном образовании. | За 10 рабочих дней до срока действия патента |
| НПД | Вправе применять только физлица – самозанятые и ИП. Самый низкий лимит доходов, запрет на наёмных работников, виды деятельности – услуги, работы и продажа товаров своего изготовления. | В любое время |
| УСН | Доступен почти всем организациям и ИП, высокие лимиты по доходам и работникам, почти все виды деятельности разрешены. Можно выбрать объект налогообложения. | Не позже 31 декабря текущего года |
| ЕСХН | Разрешён только для организаций и ИП, работающих в сельском хозяйстве и рыболовстве. Есть дополнительные региональные льготы и субсидии, ставка может быть снижена до 0%. Можно получить освобождение от НДС, лимита доходов нет. | Не позже 31 декабря текущего года |
Какие ИП смогут год работать без онлайн кассы
Минфин решил задержать введение онлайн касс для ИП на один год. Проверьте с помощью статьи, коснется это вас или нет.
В конце статьи смотрите экспертную таблицу: кто может работать с онлайн кассой и без в 2023 году: полный список по режимам налогообложения. Таблица для всех режимов налогообложения Большинство ИП на общей системе и УСН уже перешли на онлайн-кассу в 2023 году. Таковы требования закона. А вот многие ИП, которые платят ЕНВД и патентный налог, до сих пор не применяли ККТ.
В 2023 году начали работать с кассой предприниматели, которые оказывают услуги общественного питания и заключали трудовые договоры на любом режиме, а также розничные продавцы с работниками на ЕНВД и патенте. Далее расскажем по порядку, как работать ИП с кассой и кому предоставлена отсрочка до 1 июля 2023 года.
Внимательно прочитайте всю статью и изучите таблицы и схему.
- Удар по бизнесу:
Чиновники существенно изменили список льготников, которые работают на патентной системе. Большинство ИП на патенте и ЕНВД вправе не применять ККТ.
С 1 июля 2023 года предприниматели без наемных сотрудников должны были перейти на онлайн кассы.
По словам главы Минфина, введение онлайн касс для ИП преждевременно, надо перенести срок вступления в силу закона на 2023 год.